Hướng dẫn mới cho việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài Nội dung chính Thông tư số 186 /2010/TT-BTC, hướng dẫn việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của các tổ chức, cá nhân nước ngoài... Lợi nhuận nhà đầu tư nước ngoài chuyển từ Việt Nam ra nước ngoài là lợi nhuận hợp pháp được chia hoặc thu được từ các hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo Luật Đầu tư. Nội dung chính Thông tư số 186 /2010/TT-BTC, hướng dẫn việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của các tổ chức, cá nhân nước ngoàiBộ Tài chính vừa ban hành Thông tư số 186 /2010/TT-BTC, hướng dẫn việc chuyển lợi nhuận ra nước ngoài của các tổ chức, cá nhân nước ngoài có lợi nhuận từ việc đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo quy định của Luật Đầu tư. Theo thông tư này, lợi nhuận nhà đầu tư nước ngoài chuyển từ Việt Nam ra nước ngoài là lợi nhuận hợp pháp được chia hoặc thu được từ các hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam theo Luật Đầu tư, sau khi thực hiện đầy đủ nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy định. Lợi nhuận được chuyển ra nước ngoài hàng năm là lợi nhuận nhà đầu tư nước ngoài được chia hoặc thu được của năm tài chính từ hoạt động đầu tư trực tiếp căn cứ trên báo cáo tài chính đã được kiểm toán, tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp của doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư cộng với các khoản lợi nhuận khác như khoản lợi nhuận chưa chuyển hết từ các năm trước chuyển sang; sau đó trừ đi các khoản nhà đầu tư nước ngoài đã sử dụng hoặc cam kết sử dụng để tái đầu tư tại Việt Nam, các khoản lợi nhuận nhà đầu tư nước ngoài đã sử dụng để trang trải các khoản chi của nhà đầu tư nước ngoài cho hoạt động sản xuất kinh doanh hoặc cho nhu cầu cá nhân của nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. Trường hợp nhà đầu tư kết thúc hoạt động đầu tư tại Việt Nam, lợi nhuận chuyển ra nước ngoài là tổng số lợi nhuận nhà đầu tư nước ngoài thu được trong quá trình đầu tư trực tiếp tại Việt Nam, trừ đi các khoản lợi nhuận đã được sử dụng để tái đầu tư, các khoản lợi nhuận đã chuyển ra nước ngoài trong quá trình hoạt động của nhà đầu tư nước ngoài ở Việt Nam và các khoản đã sử dụng cho các chi tiêu khác của nhà đầu tư nước ngoài tại Việt Nam. Đáng chú ý, nhà đầu tư nước ngoài không được chuyển ra nước ngoài số lợi nhuận được chia hoặc thu được từ hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam của năm phát sinh lợi nhuận, trong trường hợp báo cáo tài chính của doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài đầu tư của năm phát sinh lợi nhuận vẫn còn số lỗ lũy kế, sau khi đã chuyển lỗ theo quy định của pháp luật về thuế thu nhập doanh nghiệp. Chẳng hạn, nhà đầu tư nước ngoài A góp vốn thành lập công ty tại Việt Nam. Năm 2009, công ty có phát sinh số lỗ là 4 tỷ đồng. Giả sử năm 2010, công ty có thu nhập trước thuế là 3 tỷ đồng. Như vậy, sau khi bù trừ chuyển lỗ từ năm 2009 chuyển sang theo quy định, trong năm 2010 công ty có số lỗ là 1 tỷ đồng. Công ty không được chia lợi nhuận cho các bên tham gia góp vốn và nhà đầu tư nước ngoài A không được chuyển lợi nhuận được chia của năm 2010 về nước. Giả sử năm 2010, công ty có thu nhập trước thuế là 5 tỷ đồng. Như vậy, sau khi bù trừ chuyển lỗ từ năm 2009 chuyển sang theo quy định, trong năm 2010 công ty còn lại số thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là 1 tỷ đồng. Nếu thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp công ty áp dụng là 25% thì công ty thực hiện nộp thuế thu nhập doanh nghiệp là 250 triệu đồng (= 1 tỷ đồng x 25%). Công ty được chia số lợi nhuận sau thuế cho các bên tham gia góp vốn và nhà đầu tư nước ngoài A được chuyển lợi nhuận được chia của năm 2010 về nước. Về thời điểm chuyển lợi nhuận ra nước ngoài, thông tư quy định nhà đầu tư nước ngoài được chuyển hàng năm số lợi nhuận được chia hoặc thu được từ các hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt Nam ra nước ngoài khi kết thúc năm tài chính, sau khi doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy định của pháp luật, đã nộp báo cáo tài chính đã được kiểm toán và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp năm tài chính cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp. Trường hợp nhà đầu tư kết thúc hoạt động đầu tư trực tiếp tại Việt nam, nhà đầu tư được chuyển lợi nhuận ra nước ngoài sau khi doanh nghiệp mà nhà đầu tư nước ngoài tham gia đầu tư đã hoàn thành nghĩa vụ tài chính đối với Nhà nước Việt Nam theo quy định của pháp luật, đã nộp báo cáo tài chính đã được kiểm toán và tờ khai quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp cho cơ quan quản lý thuế trực tiếp đồng thời thực hiện đầy đủ nghĩa vụ theo quy định của Luật Quản lý thuế. Huong dan moi cho viec chuyen loi nhuan ra nuoc ngoai Noi dung chinh Thong tu so 186 /2010/TT-BTC, huong dan viec chuyen loi nhuan ra nuoc ngoai cua cac to chuc, ca nhan nuoc ngoai... Loi nhuan nha dau tu nuoc ngoai chuyen tu Viet Nam ra nuoc ngoai la loi nhuan hop phap duoc chia hoac thu duoc tu cac hoat dong dau tu truc tiep tai Viet Nam theo Luat Dau tu. Noi dung chinh Thong tu so 186 /2010/TT-BTC, huong dan viec chuyen loi nhuan ra nuoc ngoai cua cac to chuc, ca nhan nuoc ngoaiBo Tai chinh vua ban hanh Thong tu so 186 /2010/TT-BTC, huong dan viec chuyen loi nhuan ra nuoc ngoai cua cac to chuc, ca nhan nuoc ngoai co loi nhuan tu viec dau tu truc tiep tai Viet Nam theo quy dinh cua Luat Dau tu. Theo thong tu nay, loi nhuan nha dau tu nuoc ngoai chuyen tu Viet Nam ra nuoc ngoai la loi nhuan hop phap duoc chia hoac thu duoc tu cac hoat dong dau tu truc tiep tai Viet Nam theo Luat Dau tu, sau khi thuc hien day du nghia vu tai chinh doi voi Nha nuoc Viet Nam theo quy dinh. Loi nhuan duoc chuyen ra nuoc ngoai hang nam la loi nhuan nha dau tu nuoc ngoai duoc chia hoac thu duoc cua nam tai chinh tu hoat dong dau tu truc tiep can cu tren bao cao tai chinh da duoc kiem toan, to khai quyet toan thue thu nhap doanh nghiep cua doanh nghiep ma nha dau tu nuoc ngoai tham gia dau tu cong voi cac khoan loi nhuan khac nhu khoan loi nhuan chua chuyen het tu cac nam truoc chuyen sang; sau do tru di cac khoan nha dau tu nuoc ngoai da su dung hoac cam ket su dung de tai dau tu tai Viet Nam, cac khoan loi nhuan nha dau tu nuoc ngoai da su dung de trang trai cac khoan chi cua nha dau tu nuoc ngoai cho hoat dong san xuat kinh doanh hoac cho nhu cau ca nhan cua nha dau tu nuoc ngoai tai Viet Nam. Truong hop nha dau tu ket thuc hoat dong dau tu tai Viet Nam, loi nhuan chuyen ra nuoc ngoai la tong so loi nhuan nha dau tu nuoc ngoai thu duoc trong qua trinh dau tu truc tiep tai Viet Nam, tru di cac khoan loi nhuan da duoc su dung de tai dau tu, cac khoan loi nhuan da chuyen ra nuoc ngoai trong qua trinh hoat dong cua nha dau tu nuoc ngoai o Viet Nam va cac khoan da su dung cho cac chi tieu khac cua nha dau tu nuoc ngoai tai Viet Nam. Dang chu Y, nha dau tu nuoc ngoai khong duoc chuyen ra nuoc ngoai so loi nhuan duoc chia hoac thu duoc tu hoat dong dau tu truc tiep tai Viet Nam cua nam phat sinh loi nhuan, trong truong hop bao cao tai chinh cua doanh nghiep ma nha dau tu nuoc ngoai dau tu cua nam phat sinh loi nhuan van con so lo luy ke, sau khi da chuyen lo theo quy dinh cua phap luat ve thue thu nhap doanh nghiep. Chang han, nha dau tu nuoc ngoai A gop von thanh lap cong ty tai Viet Nam. Nam 2009, cong ty co phat sinh so lo la 4 tY dong. Gia su nam 2010, cong ty co thu nhap truoc thue la 3 tY dong. Nhu vay, sau khi bu tru chuyen lo tu nam 2009 chuyen sang theo quy dinh, trong nam 2010 cong ty co so lo la 1 tY dong. Cong ty khong duoc chia loi nhuan cho cac ben tham gia gop von va nha dau tu nuoc ngoai A khong duoc chuyen loi nhuan duoc chia cua nam 2010 ve nuoc. Gia su nam 2010, cong ty co thu nhap truoc thue la 5 tY dong. Nhu vay, sau khi bu tru chuyen lo tu nam 2009 chuyen sang theo quy dinh, trong nam 2010 cong ty con lai so thu nhap chiu thue thu nhap doanh nghiep la 1 tY dong. Neu thue suat thue thu nhap doanh nghiep cong ty ap dung la 25% thi cong ty thuc hien nop thue thu nhap doanh nghiep la 250 trieu dong (= 1 tY dong x 25%). Cong ty duoc chia so loi nhuan sau thue cho cac ben tham gia gop von va nha dau tu nuoc ngoai A duoc chuyen loi nhuan duoc chia cua nam 2010 ve nuoc. Ve thoi diem chuyen loi nhuan ra nuoc ngoai, thong tu quy dinh nha dau tu nuoc ngoai duoc chuyen hang nam so loi nhuan duoc chia hoac thu duoc tu cac hoat dong dau tu truc tiep tai Viet Nam ra nuoc ngoai khi ket thuc nam tai chinh, sau khi doanh nghiep ma nha dau tu nuoc ngoai tham gia dau tu da hoan thanh nghia vu tai chinh doi voi Nha nuoc Viet Nam theo quy dinh cua phap luat, da nop bao cao tai chinh da duoc kiem toan va to khai quyet toan thue thu nhap doanh nghiep nam tai chinh cho co quan quan lY thue truc tiep. Truong hop nha dau tu ket thuc hoat dong dau tu truc tiep tai Viet nam, nha dau tu duoc chuyen loi nhuan ra nuoc ngoai sau khi doanh nghiep ma nha dau tu nuoc ngoai tham gia dau tu da hoan thanh nghia vu tai chinh doi voi Nha nuoc Viet Nam theo quy dinh cua phap luat, da nop bao cao tai chinh da duoc kiem toan va to khai quyet toan thue thu nhap doanh nghiep cho co quan quan lY thue truc tiep dong thoi thuc hien day du nghia vu theo quy dinh cua Luat Quan lY thue.